這家公司“做工資表”虛增人員逃個(gè)稅20萬(wàn)，反倒被罰補(bǔ)40萬(wàn)！

近期，廣東省鶴山市地稅局稽查局根據(jù)舉報(bào)信息，對(duì)某制造企業(yè)實(shí)施稅收檢查，通過(guò)核查“賬實(shí)”差異、細(xì)審工資費(fèi)用數(shù)據(jù)，查實(shí)該企業(yè)冒用他人身份信息，采取虛列人員、分解工資的方式逃避代扣代繳義務(wù)，偷逃個(gè)人所得稅20多萬(wàn)元。

該局依法對(duì)企業(yè)作出追繳稅款、加收滯納金，并處罰款共計(jì)40多萬(wàn)元的處理決定。

不久前，鶴山市地稅局稽查局收到一封納稅人舉報(bào)信。信中稱，當(dāng)?shù)啬持圃炱髽I(yè)涉嫌在2014年～2016年期間，通過(guò)虛列企業(yè)工作人員人數(shù)、虛增工資數(shù)額的方式偷逃個(gè)人所得稅。但舉報(bào)信中只提到企業(yè)存在偷逃稅款問(wèn)題，并未提供被舉報(bào)企業(yè)詳細(xì)經(jīng)營(yíng)情況、實(shí)質(zhì)性資料證據(jù)等關(guān)鍵信息。

鶴山市地稅局稽查人員結(jié)合行業(yè)信息和征管數(shù)據(jù)，對(duì)舉報(bào)信息分析后認(rèn)為，該舉報(bào)信中所反映情況真實(shí)度較高，決定對(duì)某制造企業(yè)2014年～2016年間個(gè)人所得稅繳納情況實(shí)施稅收檢查。

根據(jù)企業(yè)情況，稽查人員針對(duì)企業(yè)賬簿中的工資費(fèi)用項(xiàng)目，從四個(gè)方面入手實(shí)施核查：

一是審核工資支出憑證。檢查企業(yè)的人員花名冊(cè)、考勤表、工資明細(xì)賬和計(jì)算表，審核工資發(fā)放憑證與銀行代發(fā)工資卡等憑證資料的數(shù)據(jù)是否對(duì)應(yīng)無(wú)差異。

二是核查企業(yè)職工人數(shù)、薪酬標(biāo)準(zhǔn)是否存在異常�；槿藛T分析企業(yè)記賬憑證和原始憑證，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和生產(chǎn)規(guī)模，核實(shí)從業(yè)職工人數(shù)和薪酬標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)核實(shí)月工資額低于3500元的人數(shù)占比情況。

三是檢查“賬實(shí)”差異。審查分析企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶與實(shí)付工資總額是否對(duì)應(yīng)，核對(duì)各種津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金的發(fā)放是否正確。檢查“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶支出情況，核實(shí)企業(yè)通過(guò)該賬戶發(fā)放現(xiàn)金和實(shí)物的具體情況。

四是結(jié)合第三方信息分析企業(yè)數(shù)據(jù)。利用金稅三期系統(tǒng)和社保系統(tǒng)，核查工資表中人員與企業(yè)繳納社保人員在數(shù)量上是否存在較大差異，并對(duì)企業(yè)申報(bào)個(gè)人所得稅人員的比例和收入情況實(shí)施核查。

經(jīng)過(guò)核查取證，稽查人員確認(rèn)，該企業(yè)在2014年～2016年期間，通過(guò)非法冒用他人的個(gè)人身份信息的方式，虛列10多名企業(yè)人員，虛增工資費(fèi)用60多萬(wàn)元，以此偷逃個(gè)人所得稅20多萬(wàn)元。面對(duì)稽查人員出示的證據(jù)，企業(yè)承認(rèn)了違法事實(shí)。鶴山市地稅局稽查局依法補(bǔ)征了稅款，并對(duì)企業(yè)進(jìn)行了處罰。

分析小結(jié)

在本案例中，雖然是被舉報(bào)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注，但是舉報(bào)信并未有實(shí)質(zhì)性的證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還是依靠金稅三期系統(tǒng)中的同行業(yè)信息和征管數(shù)據(jù)來(lái)搜集企業(yè)出現(xiàn)的破綻。

在以往的文章里也多次提到——現(xiàn)在監(jiān)管不同以往，更加嚴(yán)格，更加精準(zhǔn)，以前使用多年的“避稅”老路子，已經(jīng)被堵死了，如果堅(jiān)持要用，將面臨前所未有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)！

老板、股東、財(cái)務(wù)等企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者，應(yīng)高度重視稅務(wù)安排的合法性！不然，就不止補(bǔ)回以前逃的稅款，還需要按每天萬(wàn)分之五計(jì)算滯納金并處以及大額罰款！還會(huì)給企業(yè)帶來(lái)名譽(yù)和納稅信用評(píng)級(jí)等方面的損失！

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