納稅籌劃：企業(yè)所得稅25%，怎樣運用稅收優(yōu)惠政策降低至1.5%

稅收是國家以強制、無償?shù)确绞秸魇盏�，但也是取之于民用之于民，稅收一般來說具有“強制、固定、無償”三個基本特性。

對于企業(yè)來說減稅降負大致有兩個方法：

其一是轉(zhuǎn)移，即通過依法向供應商、服務商等索取發(fā)票，用于抵扣和扣除自己企業(yè)的稅收，達到本企業(yè)減稅降負的目的。稅收轉(zhuǎn)移不會使整體稅收減少，只是將稅費轉(zhuǎn)移到了供應商。實現(xiàn)稅負轉(zhuǎn)移的重要介質(zhì)就是—發(fā)票。因此現(xiàn)在國家對于稅收的管控也越來越嚴格，“金稅三期”，“以票控稅”等就說明了一切。

其二是靠政策優(yōu)惠，比如國家對小規(guī)模納稅人月營業(yè)額不滿3萬免增值稅的優(yōu)惠政策。還有對特殊地區(qū)、重點行業(yè)、部分企業(yè)的特別優(yōu)惠政策，能直接降低企業(yè)稅負。比如一些貧困地區(qū)，國家級經(jīng)濟園區(qū)或者開發(fā)區(qū)等。

下面就（I83）介紹一個（2345）筆者熟知并且常用（3014）的末端稅籌方案分享給大家參考，綜合稅負僅5%左右。

這是個人所從事的事業(yè)是相關的。所在地區(qū)是民族自治區(qū)縣，特有的稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)增值稅和所得稅予以獎勵，另外也特別對個人(經(jīng)營)所得稅予以核定征收,給企業(yè)稅籌帶來極大的便利和效益。

一般來說分為兩個大類：一是有限公司（一般納稅人），二是個人獨資企業(yè)（小規(guī)模納稅人），判定的標準以營業(yè)額500萬為線，500萬及以下為小規(guī)模納稅人，反之則為一般納稅人。

一、享受有限公司的政策模式也大致分為4種，在園區(qū)注冊新公司、分公司、子公司以及整體遷移。具體的政策：增值稅以及企業(yè)所得稅園區(qū)留存部分的50%-70%以財政扶持給企業(yè)。（注：增值稅園區(qū)留存為50%，企業(yè)所得稅園區(qū)留存40%）

二、享受個人獨資資企業(yè)核定征收，個人獨資企業(yè)不用繳納企業(yè)所得稅，只繳納個人經(jīng)營所得，個人所得稅核定稅率2%左右，增值稅3%，附加稅增值稅的12%為0.36%，因此個人獨資企業(yè)的綜合稅率也就是在5%左右。

案例分析：

【例】重慶某建筑設計公司今年營業(yè)額為3000萬，成本等費用1000萬，利潤2000萬，則需要交企業(yè)所得稅為(3000-1000)萬*25%=500萬

股東分紅個稅(2000-500)萬*20%=300萬，則需要交所得稅共計800萬

現(xiàn)在經(jīng)濟園區(qū)設立一家新公司(注冊式，不用實體入駐)，業(yè)務轉(zhuǎn)移，享受增值稅和企業(yè)所得地方留存的50%-70%的財政獎勵，所以獎勵后應繳納企業(yè)所得稅500萬-(500萬*40%*50%)=400萬

現(xiàn)在園區(qū)設立一家個人獨資企業(yè)，把主體公司的利潤以業(yè)務的形式分包一部分過來，個人所得稅可申請核定征收，核定征收之后享受個稅稅率2%左右。

則需要交個人所得稅為：500萬/1.03*2%=9.7萬;

增值稅：500萬/1.03*3%=14.5萬;

附加稅：14.5萬*12%=1.7萬;

500萬綜合稅負:9.7+14.5+1.7=25.9。

從這個例子來看假如500萬按照25%的查賬征收，那么所納稅稅負就要很多，因此合理的納稅籌劃是企業(yè)減稅降負的必要，減少企業(yè)營運成本，優(yōu)化企業(yè)財稅結(jié)構(gòu)，其政策也適用于廣范服務業(yè)，如建筑設計、廣告、傳媒、游戲主播、網(wǎng)絡信息技術(shù)、軟件開發(fā)等等，同時企業(yè)也應該依法納稅，遵守國家法律法規(guī)。

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